神查帳：資深會計師教你看穿財報盈虧真相，判讀公司的真價值


	如果你屬於下列任何一種人，本書讓您有如神助! 　　★對以中小企業為對象的會計師事務所員工，是最棒的查帳指南。　　★對在中小企業工作的會計人員，教你編出不被會計師挑剔的報表。　　★對有志精進自己投資能力的投資人，教你看出公司的真價值。　　2016年第三季特斯拉（Tesla Inc.）發生重大虧損，但是自由現金流量淨流入逾1.76億美元，公司現金多了，好像營運情況比以往好了。但是看他的財報，當季應付帳款與應計負債較第二季時大幅增加了超過6億美元。因此令人懷疑特斯拉是否有意延後付款，創造現金增加的美好印象。　　同年，根據《彭博社》報導，美國「證券交易委員會」（SEC）調查著名電商阿里巴巴。懷疑他們宣稱的光棍節交易總額，並沒有扣掉「假」訂單，也因此誇大了銷售數據。因為其中可能有2到3成的交易，是賣家大量購買自家商品，以衝高銷售排名而產生。　　此外，一個公司有大量的應收帳款，看來很不錯，但是如果其中有很多都是「過期帳」呢？過了收款期限，但是還是被列為「資產」。電子商務公司銷售商品，提供7天的鑑賞期，廠商提供財報時，營收的數字有多少產生自仍在鑑賞期內的產品銷售？　　企業有許多美化自家財報的手法，和你有什麼關係？尤其是他們都是合法的？　　◆如果你在會計師務所工作，你會面對大量如上述的「美化」手法，你要學會解讀它們。讓經過你手的財報，更接近「真實」。如果你是企業的會計人員，你要了解，來查帳的會計師會如果審視你的「美化」。　　◆如果你是一個投資人，你要了解你投資公司的「品質」，財報是重要的管道。但是「合法」的財報編製，容許大量的「美化」工程。如果你不懂得如何為這些美化「卸妝」，其實你財報有看等於沒有看。　　◆本書作者為資深會計師，多年來應各機關要求，為會計專業人士上課，說明如何正確編製及查核財報。本書是她上課的精華內容。　　而這本書在做為查帳指南之餘，也提供一般民眾如何替財報「卸妝」的知識，讓你真正了解你的投資標的是「大美女」還是「黄臉婆」。本書特色　　◆中小企業帳務編製的工作指南　　對會計工作者而言，本書是針對在中小企業會計單位工作，或是以前述對象為客戶的會計師事務所。一步一步的說明重要會計科目審核的要點。因為中小企業會計原則依據的是「企業會計準則公報｣（Enterprise Accounting Standard；EAS），有別於上市(櫃)企業依據的國際財務報導準則（International Financial Reporting Standards,；Full IFRS）。如果你是專業的會計人員，而要找一本工作指南，請留意以上差別。　　◆價值投資的必備手冊，保證讓你和公司發言人聊不停　　對一個價值投資者而言，如果你不是說說而已，那麼你就一定要有查核財報的能力。因為大多公司都會在合法的範圍內，把財報給美化以提高「價值」。你信了，或是沒有專業知識，無法判讀，那麼你買入的「價值」，通常是高估的價值。本書教你如何，看穿財報的美化，找出公司的真價值。　　你可能會問，人家財報編好了，我們又看不到原始資料，知道又如何？這答案很簡單，上市櫃公司的發言人就是讓你問的。本書讓你和發言人聊也聊不完。　　◆圖表、步驟及舉例，其實新手也不難懂　　本書基本上為會計專業人士及具備一定財會知識的人而寫作。最好是你的第二本財報書。不過全書用大量的案例說明，配合圖表，其實新手也可以懂。　　◆重要會計科目如何美化，13個案例讓你大開眼界　　從特斯拉、到阿里巴巴等十多個案例，他們在處理財報時，曾出現哪些爭議，本書為你說分明。讓你更熟悉企業美化財報的方法。讓你用懷疑的心態，去審視企業編好的報表，而不是一味的照單全收。這使你成為更成熟的會計人員，以及具有獨立判斷力的投資人。


	目錄 1、財務報表產生之過程財務報表產生流程：一張表告訴你財報產生流程釋例：二個案例說明會計作業範疇 2、財務報表的內容和功能財務報表的內容：一張表告訴你四大財報的關連財務報表的功能：不同使用者對財報的需求 3、允當表達的財務報表才具有實益錯誤的財務報表所造成的影響允當表達的財務報表經會計師查核簽證之財務報表 4、商業會計法修訂前後財務報表差異比較資產負債表表達方式重點說明綜合損益表表達方式重點說明權益變動表表達方式重點說明現金流量表表達方式重點說明 5、簡述會計師查帳作業流程查帳是透過有系統的過程完成會計師查帳作業流程簡述遵行測試執行要點簡述證實測試執行要點 6、資產及負債查核重點資產資產之定義資產項目錯誤類型與查核方法資產高計或低計誤將資產類列為損益類漏計或虛增資產金額錯誤或不允當易高計或低計資產的可能情況負債負債之定義負債科目錯誤類型與查核易高計或低計負債的可能情況 7、資產類證實性查核現金及約當現金查核目的查核程序－證實查核與稅務申報相關之查核現金項目常見美化之手法案例一、特斯拉案例二、博達案案例三、華韡應收票據及帳款應收款項目常見美化之手法案例一、華韡案例二、陞技透過損益按公允價值衡量之金融資產－流動備供出售金融資產投資－流動以成本衡量之金融資產採權益法之長期股權投資權益法長期投資項目常見美化之手法案例一、三陽案例二、磐英存貨及成本（買賣業、製造業）存貨項目常見美化之手法案例一、光洋科案例二、光洋科不動產、廠房及設備企業會計準則規定之釋例投資性不動產無形資產 8、負債類證實性查核借款應付票據及帳款應付費用 / 應付款項預收貨款 9、股東權益證實性查核股本資本公積法定公積保留盈餘 10、收益證實性查核營業收入證實查核程序營業收入與稅務申報相關之查核銷貨收入項目常見美化之手法案例一、阿里巴巴集團案例二、東芝電子案例三、博達公司案例四、皇統科技 11、費用及損失證實性查核薪資支出旅費廣告費捐贈交際費職工福利保險費勞務費伙食費稅捐佣金支出利息費用小規模營利事業普通收據金額限制 12、所得稅費用(利益)證實性查核所得稅基本瞭解所得稅重要名詞定義查核—營利事業所得稅附件一：所得稅計算表附件二：前十年核定虧損扣除相關規定附件三：常用之租稅優惠附件四：未分配盈餘計算表(摘錄) 13、財務分析財務結構分析償債能力分析經營能力分析獲利能力分析現金流量分析會計師分析財務報表的目的附錄：105、106年度會計師辦理營利事業所得稅查核簽證錯誤或疏漏態樣彙整表（財政部）

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